Введення ПДВ для спрощеної системи оподаткування

Реформа спрощеної системи оподаткування (ССО) стала пріоритетом у контексті співпраці України з МВФ в рамках Програми розширеного фінансування. У цьому аналітичному дослідженні розглядається пропозиція щодо скасування звільнення платників ССО від обов’язкової реєстрації платниками ПДВ та оцінюються її потенційні економічні наслідки. 

За даними 2024 року, спрощена система оподаткування охоплює приблизно 1,5 мільйона фізичних осіб-підприємців (ФОП), які генерують близько 2,5 трлн грн заявленого обороту. Цю систему переважно використовують підприємства оптової та роздрібної торгівлі, які становлять 38% усіх учасників ССО та генерують майже половину загального обороту ССО.

Хоча спочатку ССО була розроблена для підтримки справді мікропідприємств, вона перетворилася на структурний інструмент, що сприяє уникненню оподаткування та ухиленню від сплати податків. Найвища концентрація дроблення бізнесу спостерігається переважно у торговельному секторі, секторі HoReCa та виробництві. Поширеними практиками є штучне розділення підприємств, приховування обороту та сірий імпорт, що спотворює конкуренцію та послаблює захист споживачів.

Скасування звільнення від ПДВ шляхом запровадження єдиного обов’язкового порогу реєстрації вважається найбільш збалансованим варіантом усунення цих економічних викривлень. Реєстрація платником ПДВ перетворює неявні податки на податковий кредит за вхідним ПДВ, відновлюючи основну функцію ПДВ як нейтрального податку на додану вартість. Емпіричні дані підтверджують, що ефективний вплив такого підходу зосереджується саме в секторах із найвищим рівнем зловживань, а не серед справжніх малих підприємств.

Для забезпечення дієвості реформи в дослідженні пропонується встановити поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ на рівні 2,5 млн грн, щоб захистити малі підприємства від непропорційних витрат на дотримання вимог. Крім того, реформа має супроводжуватися адміністративними спрощеннями, такими як касовий метод обліку, та реорганізацією ССО, що передбачає об’єднання груп 1 і 2 та прив’язку платежів до фактичного обороту.

У цьому дослідженні оцінюється, як запропоноване запровадження обов’язкової реєстрації платником ПДВ вплине на господарську діяльність, економічну активність учасників ССО та їх інтеграцію в ланцюги постачання з ПДВ.

Детальну статистику, оцінку впливу у розрізі груп та рекомендації можна знайти у повному тексті дослідження (українську версію дослідження та презентації буде опубліковано на сторінці згодом).

Цю публікацію підготовлено German Economic Team, діяльність якої фінансується Федеральним міністерством економіки та енергетики і реалізується компанією «Berlin Economics» у співпраці з Центром економічної стратегії.